计提本月税费分录，计提本月所得税费用分录

　　企业所得税是企业需要缴纳的重要税种，企业所得税费用的相关会计处理也是需要认真做的事情。

　　应计所得税费用的会计分录应该怎么写？

　　预提所得税费用时，借记“所得税费用”，贷记“应交税金——应交所得税”。企业缴纳所得税时，借记“应交税金——应交所得税”，贷记“银行存款”。

　　如果企业的业务涉及递延所得税费用，应考虑递延所得税费用。递延所得税费用包括递延所得税资产和递延所得税负债。

　　企业确认递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”；企业确认递延所得税负债时，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。

　　递延所得税的来源

　　递延所得税来源于企业的税率差异。如果你真的想了解什么是递延所得税，你需要从根本上了解它，否则你肯定会把自己搞糊涂。

　　实际上，从根本上说，递延所得税的目的是为了弥补会计利润和应纳税所得额之间的差额。

　　会计利润按会计准则计算，而应纳税所得额按税法规定计算。如果企业没有税差，这两个值肯定是一样的，但是企业还是有税差的。

　　毕竟企业在核算会计时遵循权责发生制，而税法更倾向于收付实现制。为了计算差异，“递延所得税”登上了会计的历史舞台。

　　递延所得税的分类

　　递延所得税费用可分为递延所得税资产和递延所得税负债。

　　 1.递延所得税资产

　　递延所得税资产可以理解为企业向税务机关预付的款项。即企业实际缴纳的所得税大于企业需要缴纳的所得税费用。

　　如果企业以后能够产生相应的所得税费用，可以用这部分“预付账款”进行抵扣。因此，递延所得税资产可以理解为可抵扣暂时性差异。

　　当然，这里的前提是企业未来能够继续存在，能够实现盈利。会计中的会计假设也是企业会计处理的基础。

　　 2.递延所得税负债

　　递延所得税负债可以理解为企业的应付账款，即企业欠税务机关的钱。

　　具体来说，企业实际缴纳的税款小于应缴纳的税款，即“应交所得税”和“所得税费用”。

　　欠钱是天经地义的！企业欠税务机关的钱也需要按时归还。当然，企业发生的递延所得税负债也可以说是企业应纳税所得额的暂时性差异。

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