根据企业所得税法的规定在计算应纳税所得额，企业所得税的计税依据为企业的所得额

　　现在，国家对税收管理越来越严格。不仅如此，现在社会名人的涉税工作也越来越受关注。最近某个人举报的一件事，也得到了国家有关部门的重视。

　　在这种情况下，企业自身也应该关注自身的涉税问题。为了更好的了解企业的税务管理，今天我就和大家分享一下预缴企业所得税时“特定业务计算应纳税所得额”这个小知识点的相关问题。

　　 “按特定业务计算的应纳税所得额”是什么意思？

　　 “特定业务计算的应纳税所得额”，是指纳税人从事房地产开发等特定业务，当期已实现的，按照税收规定计算的应纳税所得额。

　　既然是特色业务，一般来说并不是所有企业都会涉及。这主要是关于房地产开发企业的预售收入。由于房地产企业为了尽快回笼资金，需要在房子还没建好之前就进行预售。预售结束后，房地产企业需要按照一定的计算方法申报相应收入的应纳税所得额。

　　 “按特定业务计算应纳税所得额”的计算方法

　　由于房地产业务涉及面广，在每月(季度)预缴企业所得税时，还会遇到其他企业没有涉及到的各种问题。“按特定业务计算应纳税所得额”的计算，可以说是房地产企业独有的业务。

　　 “按特定业务计算应纳税所得额”是房地产企业销售的未完工房屋，因此实际利润率未知。在这种情况下，一般会在当地确定估计的毛利率。用这种方式获得的预售收入乘以预计毛利率。

　　房地产企业预缴的企业所得税，可在企业实际完工后汇算清缴时扣除。同时，在年度汇算清缴中，可以通过填写《a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行调整。

　　计算“按特定业务计算的应纳税所得额”时应注意的事项

　　房地产开发企业实际填报“按特定业务计算的应纳税所得额”时，企业也会对可抵扣项目提出质疑。以前有的地方规定土地增值税等税费可以抵扣，有的地方规定土地增值税等税费不能抵扣。因为这件事，正好企业和税务局对簿公堂。

　　现在，这件事已经说清楚了。房地产企业当期实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税费，可以提前扣除。

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