生产企业成本核算流程及会计分录，生产成本账务处理分录

栏目：注册公司流程
来源：网络
发表时间：2023-05-13

　　销售费用(营业费用)明细科目说明

　　 1.员工工资：指销售部门员工的工资总额。包括工资、加班费、奖金、津贴等。

　　 2.职工福利费：指为职工的医疗、生活、住房、交通等支付的各种补贴和非货币性福利。包括异地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补贴和救济费、职工食堂补贴、丧葬补贴、抚恤费、安家费、探亲路费等。(工作服)。(工资的14%可以在所得税前扣除)

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　　 3.员工教育费用：指为销售部门员工的各种职业技能培训和继续教育培训所支付的实际费用，包括培训期间的差旅费等各种费用。(所得税前可扣除工资的2.5%)

　　 4.工会经费：指按营业部职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴后，下同)的2%提取，拨给工会使用的经费。(工资的2%可以在所得税前扣除)

　　 5.社会保险：(可以税前扣除)

　　 1)失业保险费：是指销售部门员工按照一定工资比例缴纳的一种整体失业保险费。

　　 2)养老保险费：指营业部个人按照一定工资比例缴纳的统筹养老基金。

　　 3)住房公积金：指售楼部个人按照一定工资比例缴纳的整体住房公积金。

　　 4)医疗保险费：指个人在营业部按一定工资比例为整体疾病住院支付的保险费。

　　 5)劳保费：指个人在营业部按一定工资比例缴纳的整体意外伤害赔偿保险(包括工伤保险和生育保险)。

　　 6.折旧费：指销售部门固定资产在资产使用寿命内，按照确定的核算方法进行的价值分配。

　　 7.修理费：指本部门发生的除车辆以外的“固定资产”的维修保养费用。

　　 8.材料消耗：指销售部门收取或购买的不纳入“低值易耗品”核算，在“办公费”核算范围之外的材料消耗费用。比如购买电脑耗材如硬盘、光盘、软盘等。以及为维护“低值易耗品”而发生的费用。

　　 9.低值易耗品摊销：指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具和物品的消耗，如工具、工装、管理用具、包装容器，以及餐具、玻璃器皿、纺织制品等。流通企业中(“低值易耗品”应按管理要求分类设置数量和金额明细账)。

　　 10.办公费：指销售部门发生的文具、书报资料费、外联宣传费等费用，其中“外联宣传费”指纸质、电子等宣传产品或带有宣传标识或内容的企业资料、小礼品等费用。

　　 11.差旅费：指销售部门员工外出工作发生的住宿费、交通费，包括交通费、交通费、住宿费、伙食补助费及其他相关费用。

　　 12.业务招待费(社会招待费):指销售部门发生的与销售活动相关的业务招待费，具体包括餐饮费、礼品费及其他相关费用。(发生额的60%和不超过5的其他业务收入-主营业务收入可在企业所得税前扣除)

　　 13.通讯费：计算销售部门的办公“电话费”和按规定可以报销的销售人员的“手机费”。

　　 14.车辆费：指业务部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥费、修理装修费、车队费及其他相关费用。其中，“车队费用”是指

　　 19.装卸费：指销售部门为销售产品而直接发生的货物装卸费用。

　　 20.包装费：指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。

　　 21.通关费：指海关对所售产品进行监管、申报、检验、放行和通关所发生的费用，包括：通关费、商检费和其他通关费用。

　　 22.宣传展业费：指销售部门为促进销售或推广产品而举办展览会、展业俱乐部所发生的各种公共费用，包括材料、礼品等相关费用。

　　 23.仓储费：为储存或保存待售货物而支付的临时仓储费。因租用仓库而发生的费用，在“租赁费”子目中核算。

　　 24.提成费：指销售企业产品发生的直接提成费。

　　 25.广告费：指通过各种媒体宣传公司产品或品牌所支付的费用。包括：电视广告费用，平面广告费用，以及其他类型的广告费用。其中，“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报刊杂志的广告费。

　　 26.业务提成/佣金(销售服务费):是指按照销售额或有效合同金额的一定比例直接支付给销售人员的业务一次性报酬或业务费用。

　　 27.招标费：是指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定时间内向招标人招标所发生的直接费用。包括材料的印刷、包装和邮寄，不包括员工因投标而产生的差旅费和招待费。

　　 28.售后服务费：指产品售出后，为履行合同中约定的明确售后条款而应发生的一切费用。例如，由于产品特性，个别产品或个别合同发生的售后维修或赔偿费用不包括在内，而是在“质量成本”科目中归集和核算。

　　 29.其他营业费用：指企业发生的除上述二级科目以外的与销售业务相关的费用。

　　管理费用明细科目说明

　　 1.工资，

　　包括受雇人员的工资、奖金和补贴;

　　2、福利费，按照工资总额的14%部分可以企业所得税税前扣除;

　　3、工会经费，按照工资总额的2%部分可以税前扣除;

　　4、教育经费，按照工资总额的2.5%部分可以税前扣除;

　　5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险;(可以扣除)

　　6、住房公积金;(可以扣除)

　　7、公司日常运营费用包括：1)固定资产折旧;2)办公费;3)通讯费;4)差旅费;5)交通费;6)汽车使用费;7)低值易耗品摊销;8)资料费;9)维修费;10)水费;11)电费;12)物业管理费;13)财产保险费;14)租赁费;15)劳动保护费;16)排污费;17)绿化费;18)会议费等。

　　8、公司直接管理之外的费用，包括：

　　1)董事会费〔是指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等〕。;2)咨询费〔是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。〕;3)审计费〔是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。〕;4)诉讼费〔是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。〕;5)税金〔是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等〕。

　　9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入-主营业务收入+其他业务收入的5‰部分可以企业所得税前扣除)

　　10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。

　　11、其他费用，是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的5%以内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。

　　对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容，企业应能证明其发生是与企业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作为记账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容;会议费还要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容;业务招待费要写明何时何地何人以及何种招待方式等。

　　生产成本、制造费用明细科目说明

　　生产成本、制造费用明细科目核算内容

　　1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料;本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。

　　生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。

　　生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生产员工的福利费。

　　生产成本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。

　　2、制造费用明细科目核算的内容制造费用-办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用-差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。

　　制造费用-运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。

　　制造费用-修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

　　制造费用-工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

　　制造费用-福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。

　　制造费用-会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。