房地产业预缴增值税规定，房地产企业预缴土地增值税的计税依据
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- 发表时间：2023-05-12
很多房地产企业在征收当月开具9%税率的增值税发票，次月按照开票金额申报。那么，是否还需要按照征收金额预缴增值税呢？
根据《国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》号公告(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第18号):
“第十条一般纳税人以预收款方式销售自行开发的房地产项目，在收到预收款时，按照3%的税率预缴增值税。
第十二条一般纳税人应当在预缴税款的次月的纳税申报期内向主管税务机关预缴税款。"
由此可见，一般纳税人以预缴方式销售自行开发的房地产项目的，应当在预缴次月的纳税申报期内向主管税务机关预缴税款。如果是房地产企业直接销售房地产项目，不需要预先付款，可以直接申报。
地税局回复供参考：
福建省税务局(2021年6月9日)
房地产开发企业以预付款方式销售自行开发的房地产项目，在收到预付款时，应按照下列文件预缴增值税。如果采用直接支付，则不需要预付增值税。
福州市税务局(2019年7月30日)
根据省局《关于房地产开发企业有关问题的处理意见》《关于预缴方式的确定和预缴税款有关问题的处理意见》:目前房地产业实行的增值税预缴政策是财税〔2016〕36号和国税发〔2016〕18号规定，房地产开发企业采用预缴方式销售已开发的房地产项目，收到预缴款时，按照3%的税率预缴增值税，并开具“增值税专用发票”房地产买卖合同未明确约定房地产应当以直接付款方式销售的，应当以预付款方式执行，同一项目只能选择一种付款方式。项目差异化方面，以国土资源部批复的《建设工程规划许可证》为准。房地产开发企业通过销售合同对同一项目采取直接支付方式销售已开发房地产项目的，不需要预缴增值税。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，即使未实际收到货款，也应根据合同约定的付款时间确定纳税义务，并开具适用税率的发票。不能开具“602”免税发票。
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