应转出进项税额计算公式，进项税额转出数额公式

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发表时间：2023-05-12

　　答：企业采购的货物发生非正常损失(非经营性损失)，改变采购货物的用途(如非应税项目、集体福利或个人消费等。)，可抵扣的进项税额通过“应交税费3354应交增值税(转出的进项税额)”科目转入相关科目，不得抵扣。

　　 1含税支付还原法：其计算公式：待转出进项税=待转出商品成本(1-进项税抵扣率)进项税抵扣率。该方法主要用于特定的购进货物，即购进时未取得增值税专用发票，但其进项税额可以按照支付价款抵扣的购进货物，如从农业生产者或小规模纳税人处购进的免税农产品；从专营废旧物资的经营单位收购的废旧物资，以及企业为销售商品和采购商品支付的运费等。

　　 2含税收入回收法：其计算公式为：待抵扣的进项税额=当期取得的返还资金 (1外购货物适用的增值税税率)外购货物适用的增值税税率。此方法适用于纳税人购进货物时从卖方取得的各种形式的返还款的进项税转出计算。

　　 3转移成本比率法：应转出的进项税额=一批购进货物的总进项税额货物改变用途的转移成本该批货物的总成本。

　　 4收入比例法：其计算公式为：不可抵扣进项税额=当期进项税额合计免税或不征税项目销售额销售额合计。

　　增值税如何转出？

　　答：符合进项转出的，将进项税额转入相应账户，借记相关资产或费用账户，贷记应交税费-应交增值税-进项转出。

　　实行增值税进项税抵扣制度，但在某些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税必须转出。目前，进项税的转移主要包括以下几种情况：

　　 (一)纳税人购进的货物和在产品、产成品发生非正常损失；

　　 (二)纳税人购买的货物或者应税劳务用于非应税项目、免税项目或者集体福利、个人消费等其他用途。

　　在这两种情况下，由于原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，可抵扣的进项税额已失去抵扣来源，不得不转出可抵扣的进项税额。

　　其他需要转出进项税额的情形包括：商业企业收到供应商的平销返利，出口企业按照“免、抵、退”的方法计算应计入主营业务成本的税额。

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