计算抵扣农产品进项税会计处理，农产品抵扣进项税会计分录

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发表时间：2023-05-12

　　扣除农产品进项税后的账务如何处理？

　　回答：

　　 103010(财税〔2012〕38号)规定，试点纳税人购买农产品不再凭增值税抵扣凭证抵扣增值税进项税额，而是购买农产品以外的货物、应税服务和应税劳务，仍按现行有关规定抵扣增值税进项税额。试点纳税人购买农产品必须取得合法凭证，包括农产品增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票和自行开具的农产品收购发票。农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书应按照注明的金额和增值税计入成本相关科目(如材料采购和库存商品)。自行开具的购买农产品发票和取得的销售农产品发票，按照标明的进价直接计入成本。

　　扶持政策—— 《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(国家税务总局公告2012年第35号)

　　应交税费科目下有二级会计科目“待抵扣的农产品进项税额”。财税[2012]38号文件规定，期初存货转出的农产品进项税额和当期购入的农产品进项税额，计算计入借方；按销售商品数量计算的农产品进项税额，准予抵扣；余额反映期末应抵扣的进项税。

　　 1.期初计入原材料和库存商品的进项税的会计处理。

　　借：应交税费-待抵扣的农产品进项税额

　　贷款：应交税费-应交增值税(转出进项税)

　　 2.当月购入农产品的会计处理

　　借：原材料-农产品

　　应交税费-待抵扣的农产品进项税额

　　贷：银行存款

　　 3.根据当月销售的商品数量计算实际可抵扣的农产品进项税。

　　借：应交税费-应交增值税(进项税)

　　贷：应交税费-待抵扣的农产品进项税额。