建筑行业的做账流程，建筑业账务处理及做账流程

　　 1.工程材料的采购和接收如何记账？

　　 (1)企业为项目采购的材料，应以实际成本和专用发票上注明的增值税为依据。

　　借：工程材料——特殊材料

　　 3354特殊设备

　　贷：银行存款/应付账款/应付票据

　　 (2)接收工程材料时，

　　借：在建工程

　　贷：工程材料——特种材料等。

　　工程完工后，剩余的工程材料应退回仓库，并作相反的会计分录。

　　借：工程材料——特殊材料等。

　　贷款：在建工程

　　 2.承包工程的相关账目如何处理？

　　 (1)企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款和备料款时，实际支付。

　　借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)

　　贷：银行存款

　　 (2)分配给承包企业的材料作为预付材料的，按照工程材料的实际成本计价。

　　借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)

　　贷款：工程材料

　　 (3)待安装设备交付承包企业安装时，应当以设备的成本为基础，

　　借：在建工程——正在安装设备。

　　贷款：工程材料

　　 (4)与承包企业结算工程价款时，已支付的工程款，

　　借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)

　　贷：银行存款

　　应付账款

　　 3.自营项目的相关账目如何处理？

　　 (一)企业自营的基础设施项目，在收到工程所需的材料和物资时，应当按照实际成本计价。

　　借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)

　　贷款：工程材料

　　 (2)企业原材料用于基建项目的，应加计原材料的实际成本加不得抵扣的增值税进项税额。

　　借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)

　　信用：原材料

　　应交税费——应交增值税(转出进项税额)(不可抵扣增值税进项税额)

　　 (注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应分摊材料成本的差异。)

　　 (3)基础设施项目使用企业的商品产品时，商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应支付的相关税费，

　　借自：建筑工程3354，建筑工程与安装工程(XXX项目)，

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　存货(存货的实际成本或进价，或计划成本或售价)

　　 (注：对库存商品采用计划成本或销售价格的企业，还应分摊成本差额或商品购销差额。)

　　 (4)应由基建项目承担的职工工资，

　　借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)

　　贷款：应付工资

　　 (5)企业辅助生产部门按实际成本按月为项目提供水、电、设备安装、修理、运输等服务。

　　借自：建筑工程3354建筑工程安装工程(XXX工程)

　　贷：生产成本——辅助生产成本

　　 4.项目管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何核算？基建项目产生的？

　　借：3354其他在建工程费用

　　贷：银行存款

　　 5.收入的会计处理

　　 (1)收到预付款时

　　借：银行存款

　　贷项：预收账款

　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　 (2)工程竣工结算时。

　　借：预收账款/应收账款

　　贷款：工程结算收入

　　 (3)结转收入

　　借：主营业务收入

　　贷款：主营业务成本

　　管理费用

　　销售成本

　　财务费用等。

　　借方或贷方：本年利润。

　　 6.成本的会计处理

　　 (1)发生的合同费用

　　借：工程建设-合同成本

　　应交税费-应交增值税(进项税)

　　贷：银行存款

　　 (2)发生的材料成本

　　借：制造费用/原材料

　　应付税款

　　借：工程建设-其他直接费用

　　贷款：银行存款(或现金等。)

　　 (6)月末确认收入和成本。

　　借款：主营业务成本(根据当期确认的合同成本)

　　建筑3354合同毛利(反挤压)

　　贷款：主营业务收入(根据当期确认的工程结算收入)

　　 (7)工程竣工决算后，应冲减“工程结算”和“工程建设”科目，冲减后“工程建设”和“工程结算”科目余额为零。

　　企业建造合同完成，工程建设和工程结算结算完毕时

　　借：工程结算(根据累计账面余额)

　　贷款：工程建设

　　 7.税费的会计处理(由于小规模纳税人的会计处理比一般纳税人的简单税务处理简单，这里只说一般纳税人的一般税务处理)

　　 (1)月份

　　末结转增值税（一般纳税人一般计税）

　　借：应交税费—转出未交增值税

　　贷：应交税费-预缴增值税（按2%预缴）

　　应交税费-未交增值税

　　（2）下月缴纳增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

　　（3）某项目同时缴纳印花税

　　先计提：

　　借：税金及附加（也可以做到明细某某税）

　　贷：应交税费——城市建设维护税

　　应交税费——地方教育附加税

　　应交税费——教育附加税

　　然后再做支付分录：

　　借：应交税费——城市建设维护税

　　应交税费——地方教育附加税

　　应交税费——教育附加税

　　贷：银行存款

　　8、营改增后建筑业会计账务处理

　　—— 异地工程，分包工程 ——

　　案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元（含税），其中分包给abc公司工程金额300万元（含税）。

　　施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

　　1、乙地预缴增值税

　　借：应交税费——预缴增值税 20.39

　　贷：银行存款 20.39

　　（1000－300）&pide;（1＋3%）×3%＝20.39

　　2、企业收到工程款

　　借：银行存款/应收账款 1000

　　贷：应交税费——简易计税 20.39

　　工程结算 979.61

　　3、分包工程款支付

　　借：工程结算 300

　　贷：银行存款 300

　　4、当月增值税纳税申报

　　借：应交税费——简易计税 20.39

　　贷：应交税费——未交增值税 20.39

　　借：应交税费——未交增值税 20.39

　　贷：应交税费——预缴增值税 20.39

　　如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%，取得专用发票进项可以抵扣。

　　 —— 异地工程，清包工工程 ——

　　清包工工程实质就是劳务工程，所有的材料由甲方提供，承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。

　　案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。

　　2017年7月签订清包工工程合同1000万元（含税），其中材料金700万元（含税），施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

　　1、乙地预缴增值税

　　借：应交税费——预缴增值税 8.74

　　贷：银行存款 8.74

　　（1000－700）&pide;（1＋3%）×3%＝8.74

　　2、企业收到工程款

　　借：银行存款/应收账款 300

　　贷：应交税费——简易计税 8.74

　　工程结算 291.26

　　3、当月增值税纳税申报

　　借：应交税费——简易计税 8.74

　　贷：应交税费——未交增值税 8.74

　　借：应交税费——未交增值税 8.74

　　贷：应交税费——预缴增值税 8.74

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