以摊余成本计量的金融资产，以摊余成本计量的金融资产的摊余成本怎么算

　　摊余成本是指根据实际利率计算的投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指对该金融资产或金融负债初始确认金额进行调整的结果。

　　算法

　　金融资产或金融负债的摊余成本：

　　 (一)扣除已偿还的本金；

　　 (2)以实际利率对初始确认金额与到期日金额的差额进行摊销形成的累计摊销额进行加减；

　　 (3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

　　期末摊余成本=初始确认金额-已偿还本金加上或减去累计摊销金额-已发生减值损失。

　　摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

　　摊余成本其实是一种价值，是未来现金流在某个时点的贴现值。

　　实际利率法摊销是贴现的逆向处理。

　　持有至到期投资期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-现金流入实际利息(即面值票面利率)(即初始摊余成本实际利率)。

　　应付债券摊余成本(本金)=初始摊余成本(本金)-支付的利息(即面值票面利率)实际利息(即初始摊余成本实际利率)。

　　未确认融资费用各期摊销额=(各期长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)实际利率。

　　各期未实现融资收益摊销额=(各期长期应收款期初余额-未实现融资收益期初余额)实际利率。

　　初始摊余成本为取得债券的实际成本=购买价格相关费用。所谓实际利率就是到期收益率，用来贴现债券在有效期内的现金流，使贴现收益的现值总和等于获得债券的实际成本(即初始摊余成本)。收到的债券利息的会计处理是，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，确认的投资收益与实际收到利息的差额为初始摊余成本的调整。如果调整为正，摊余成本将增加，而如果调整为负，摊余成本将减少。

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