专用发票抵扣会计分录，可抵扣的增值税分录

　　简介：增值税专用发票是改革企业一般纳税人都会接触到的发票。对于一般纳税人来说，取得专用发票可以用于进项抵扣。那么，增值税专用发票的会计处理应该怎么做呢？

　　抵扣税款的增值税专用发票的账务处理怎么做？

　　答：根据国家税务总局2017年4月20日发布的《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》号(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应当自开具之日起360日内，在规定的纳税申报期内，在增值税发票选用确认平台进行认证或登记确认。

　　因此，进项取得后，会在发票日起360天内进行认证或扫描，并且每个月申报增值税时，进项信息被系统采集后，由系统自动生成进项信息，核对无误后，即可在系统中申报抵扣。

　　会计处理：

　　拿到发票时：

　　借：管理费等科目

　　应交税费-应交增值税-进项税

　　贷：银行存款/应付账款

　　认证和扣除后

　　借：应交税费-转出未交增值税。

　　贷：应交税费-应交增值税-进项税额。

　　增值税减免的会计处理

　　如企业处理使用过的未抵扣进项税的固定资产，净值为10300元。税法规定征收率为3%，可以享受减2%的优惠政策。

　　应计：

　　借：货币资金10300元。

　　借款：固定资产清算10000元。

　　贷：应交税费300。

　　 (如果是一般纳税人，纳税主体为：应交增值税-销项税额)

　　缩减：

　　借：100应交税金

　　贷款：营业外收入100元

　　 (如果是一般纳税人，纳税主体为：应交增值税-减税)

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