小规模纳税人收入如何做分录,小规模收入如何做会计分录
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- 发表时间:2023-05-12
根据增值税处理方式的不同,企业可分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模增值税和一般税的会计处理还是有很大区别的。
小规模纳税人销售收入的会计分录
小规模纳税人实现销售收入并收到货款时,借记“银行存款”或“库存现金”,贷记“主营业务收入”和“应交税金——应交增值税”;销售商品未付款时,借记“应收账款”,贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税”。
这里需要注意的是,小规模应交增值税没有明细科目。
由于小规模纳税的进项税不能抵扣,增值税科目的设置比一般纳税人简单很多。也就是说,小规模纳税人实现的销售收入增值税,就是企业需要缴纳的增值税。
小规模纳税人减免额的会计分录
对于小规模纳税人来说,月或季度销售额未达到起征点的,不缴纳增值税。
当然,无论小规模纳税人的月开票额还是季开票额,上述涉及销售收入的条目都无需更改。唯一需要改变的情况是减免增值税。
小规模纳税人增值税减免的录入比一般纳税人要简单得多。小规模纳税人减征或免征的增值税可直接计入“营业外收入”贷方。具体条目是:
借:应交税金-应交增值税(实际减少的增值税)
贷款:营业外收入(在盈利的情况下,需要缴纳企业所得税。)
无论是小规模纳税人还是一般纳税人的增值税减免,都不会涉及企业所得税的减免。也就是说,增值税可能减免,但企业仍需缴纳企业所得税。
适用于小规模纳税人的税率
1.增值税
小规模纳税人增值税征收率为3%。虽然小规模纳税人的征收率只有3%,远低于一般纳税人的13%,但由于一般纳税人可以抵扣进项税,小规模纳税人在实际税负上并不占优势。
因此,企业需要根据自己的实际经营情况,合理选择企业类型。
2.企业所得税
一般来说,小规模纳税人的企业所得税税率为25%。
当然,如果小规模纳税人符合条件,企业所得税实际税负可以降到2.5%。
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