有关房产税的分录怎么做,房产税会计分录怎么做
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- 发表时间:2023-05-12
一、房产税税率
根据规定,房产税按比例税率从价计征。从价税税率为1.2%;从租金中征收的税率为12%。
二。财产税的计税基础
房产税的税基有两个:一是房产的税收残值,二是房产的租金收入。
(一)房地产的应税残值
根据税法规定,对于企业自住的房产,应以房产的应税残值作为计税依据。
所谓房地产应税残值,是指房地产原值扣除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
这里的房地产原值是指根据会计制度在企业“固定资产”账簿中记录的房屋原价。原房价记入企业“固定资产”账簿的,按一定比例扣除原房价作为该房地产的应税残值。根据规定,企业对房屋进行改建、扩建,应当相应增加房产原值。
(2)租金收入
根据规定,对于企业出租的房产,房产的租金收入应当作为房产税的计税依据。房地产租金收入是指企业出租房地产的报酬,包括货币收入和实物收入。以劳务或其他形式的报酬支付租金收入的,参照当地同类不动产的租金水平确定一个标准租金,照章征收房产税。
三。财产税的计算方法
根据税法,房产税有两种计算方式:
(一)按财产原值扣除30%的残值。
计算公式为:
年应纳税额=房产账面原值(1-30%)1.2%
(二)根据租金收入,计算公式为:
年应纳税额=年租金收入适用税率(l2%)
以上方法按年计算。如果是分期缴纳,比如半年,每年应纳税额除以2;按季缴纳,然后将全年应纳税额除以4;按月缴纳的,每年应纳税额除以12。
四。财产税的会计处理方法
建筑企业房产税应纳税额,用“应交税金——应交房产税”科目核算。本科目贷方反映企业应缴纳的房产税,借方反映企业实际缴纳的房产税,余额在贷方反映企业未缴纳的应缴纳房产税。
月末,企业按规定计算应缴纳的房产税,并作如下会计分录:
借:管理费
贷:应交税费——应交房产税
企业在规定的纳税期限内缴纳房产税时,应作如下会计分录:
借:应交税费——应交房产税
贷:银行存款
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