消费税计入什么会计科目,消费税的账务处理是哪个科目
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- 发表时间:2023-05-12
1.销售应纳消费税的货物应纳的消费税,借记“营业税及附加”,贷记“应交税金——应交消费税”。退税,做相反的会计分录。
2.如果生产的产品用于在建工程、非生产性组织等。按规定应纳的消费税,借记“在建工程”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费3354应交消费税”。
与商品一起销售但单独定价的包装,借记“其他业务费用”,贷记“应交税金——应交消费税”。
3.需要缴纳消费税的委托加工料件,由受托方代收代缴(金银首饰委托加工或翻新按规定由受托方缴纳消费税的除外)。受托方按应纳税额借记“应收账款”、“银行存款”,贷记“应交税费3354应交消费税”。委托加工材料回收后,直接用于销售或用于连续生产非消费税应税货物时,将代征代付的消费税计入委托加工材料成本,借记“委托加工材料”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工料件回收后用于连续生产应税消费品的,按规定允许扣除的,按照已收已付的消费税,借记“应交税费3354应交消费税”,贷记“应付账款、银行存款”等科目。
4.需要缴纳消费税的进口货物,应将已缴纳的消费税计入货物成本,借记“固定资产”、“在途货物”、“库存货物”科目,贷记“银行存款”科目。
5.免征消费税的出口物资按下列情况处理:
生产企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,照章免税,可不计算应纳消费税。
外贸企业委托小型生产性企业出口物资,在计算消费税时,借记“其他应收款”,贷记“应交税金——应交消费税”;退回的税款,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。如清关或退货,应支付已退还的消费税,并作相反的会计分录。
自营出口物资的小型外贸企业,在物资申报出口后申请出口退税时,借记“其他应收款”,贷记“主营业务成本”。实际退还的税款,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。如果发生清关或退货,并支付了退还的消费税,则进行相反的会计分录。
6.对于已缴纳的消费税,借记“应交税金——应交消费税”,贷记“银行存款”。
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