建筑工程营改增后税率多少,营改增后建筑业税率表
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- 发表时间:2023-05-12
在设计营改增的改革方案时,有一个重要的原则,就是保持原有税负稳定但下降的方式。
以房地产为例。原来的营业税是价内税,税率5%。营改增之初,设计税率为11%,换算成价内税,税负约为4.85%。但在实际操作中,很多项目未能取得增值税专用发票,导致实际税负略高于5%。一年后,国家从实际出发,从11%调整到9%。总体来看,房地产业改革实现了税负稳中有降的目标。
然而,建筑业的改革,却是冰火两重天!
营改增前,建筑业缴纳3%的营业税。营改增后,增值税销项税额按9%的税率计算。
但是,建筑行业的进项税极其复杂。
建筑行业的成本项目主要有人工费(约占25%)、材料费(约占55%)、机械使用费(约占5%)、其他直接费(约占10%)和间接费(约占5%)。人工成本拿不到特价票也不能抵扣,其他直接和间接成本拿到特价票的比例极其有限。按此计算,企业获取特价票的成本约占65%。
如果企业全额取得专用票,增值税税率约为2.5%。从理论上讲,税负确实下降了。
然而,现实恰恰相反。大部分企业的增值税率都达到了5%以上,如果和以前相比甚至翻了一倍以上。这是为什么呢?
问题出在假设上。营业税时代,施工企业不需要取得专用票,而是通用票,材料价格至少可以降低5%。有的关联企业买材料不需要发票,价格可以下降10%甚至更多。
营改增后,取得了专用票,材料价格上去了,进项税计入材料采购总价。两者一比较,差距就显现出来了。
那么,国家为什么不调整建筑业的税率呢?
从上面的分析我们可以看出,建筑业增值税税负之所以不降反升,是过去企业管理粗放(如挂靠、核定征收企业所得税等)造成的地方性案例。).通过高税负的手段,迫使企业管理升级。
建筑业增值税的背后是效率和规模的考虑,也是整个行业高质量发展的考虑。
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