所得税属于什么要素，税收概念及构成要素

　　税收的基本要素

　　税制及其构成要素：税制简称税制。它是国家各种税收法规和征收管理办法的总称，是国家向纳税人和个人征税的法律依据和工作规则。税收制度的基本要素包括：

　　纳税人(纳税人)；

　　征税对象(征税对象，征税对象)；

　　税率：比例税率、累进税率、固定税率；

　　纳税：一征多征；

　　纳税地点；

　　纳税期限；

　　减免税：减免税、起征点、免征额。

　　税率分类

　　税率是税额与单位征税对象之间的比率，是计算应纳税额的尺度，反映了税收征收的深度。每个税种的适用税率必须事先在税法中明确规定。税率直接关系到国家、企业和个人的经济利益，是税收收入的灵魂。有三种类型的税率：

　　 (1)比例税率

　　税率是对同一征税对象或税目的税率，不论数额大小，规定按相同比例计算应纳税额。目前，我国大部分税种采用比例税率。

　　 (2)固定税率

　　固定税率又称定额税率，是指对同一征税对象或税目，按照其计量单位规定的固定税额计算应纳税额的税率。我国消费税的成品油、啤酒、黄酒是固定税率。

　　 (3)累进税率

　　累进税率是随着征税对象或税目金额的增加而逐级递增的税率，即按照一定的标准将征税对象划分为若干档次，税率由低到高逐级递增。根据累进税率结构的不同，可以分为：

　　 1.完全累进税率，即税率设计为根据被征税对象的金额逐级递增。每次征税时，按照被征税对象的总额所对应的最高税率计算应纳税额。20世纪50年代，我国工商所得税一度采用21级全额累进税率。

　　 2.超额累进税率，即税率设计为根据被征税对象的金额逐级递增。每次征税时，都会根据其对应级别的税率计算出被征税对象的总额，并征收应纳税款。比如个人所得税的工资薪金所得，适用九级累进税率。

　　 3.超额累进税率。原则上与超额累进税率相同，但累进税率不是以征税对象的金额为依据，而是以销售利润率或资本率为依据。比如资源税的税率。

　　税收的基本要素，包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税等。掌握税收的基本要素对我们进行税收筹划有很大的帮助，税收筹划往往是从以上基本要素进行的。

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