递延所得税负债怎么计算，递延所得税资产和递延所得税负债怎么算

　　上篇提到了递延所得税负债和递延所得税资产的成因，那么应该如何核算呢？下面，K将通过一个案例来说明递延所得税负债和递延所得税资产的会计处理。

　　新会计准则要求企业采用资产负债表债务法计算所得税。

　　 1.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。递延所得税资产可抵扣暂时性差异；递延所得税负债形成的暂时性应纳税差异。所得税费用=当期所得税递延所得税。

　　 2.一般递延所得税资产和递延所得税负债对应的科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产和递延所得税负债对应的科目是“资本公积3354其他资本公积”

　　案例：

　　某公司2008年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。没有递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额。与所得税会计相关的信息如下：

　　 (1)2008年12月，某存货计提存货跌价准备10万元；

　　 (二)违反环境保护规定，罚款20万元。

　　正确答案：

　　公司应纳税所得额=100 10 20=130万元。

　　应纳所得税=13025%=32.5万元

　　违反环保法规交20万罚款是永久的区别。

　　递延所得税资产=1025%=2.5万元

　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=-25000元。

　　应在利润表中确认的所得税费用=当期所得税递延所得税=32.5-2.5=30万元。

　　会计处理：

　　借：所得税费用30万元。

　　递延所得税资产25000元

　　贷款：应交税金33，354，应交所得税32.5万。

　　公司2009年利润总额150万元，递延所得税资产期初余额2.5万元。2009年，公司处置了2008年计提10万元的存货。

　　正确答案：

　　公司应纳税所得额=1.5-10=140万元。

　　应纳所得税=140 25%=35万元

　　期末递延所得税资产为0。递延所得税资产减少2.5万元。

　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=2.5万元。

　　应在利润表中确认的所得税费用=当期所得税递延所得税=35 2.5=37.5万元。

　　会计处理：

　　借：所得税费用37.5万元。

　　贷：应交税金33，354，应交所得税35万。

　　递延所得税资产25000元

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