请简述税收筹划的方法有哪些,税收筹划的基本方法有

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财税[2001]88号文件规定，党报、党刊、各级政府机关、科技书刊等七种出版物享受先征增值税后返的优惠政策。其中，科技书刊的策划空间最大。88号文件虽然规定了科技图书和科技期刊收藏后的享受范围，但是范围很广。纳税人出版的科学书刊应符合享受优惠政策的条件。纳税人需要特别注意的是，存在非法出版物和重复非法出版物的出版社不得享受先收后还的政策。因此，纳税人需要准确确定政策并严格执行，才能顺利获得优惠。比如，纳税人同时经营增值税先征后返项目、增值税免税项目或营业税免税项目和非优惠项目时，应单独记账，否则得不到应有的优惠。

基于广告业务不同核算的税负差异筹划

纳税人生产销售征收增值税的文化产品，同时通过媒体提供广告服务等征收营业税的应税服务。应税服务与销售的产品之间没有关系，构成兼销。兼营如何纳税？纳税人从事非应税服务，应当分别计算货物销售额和非应税服务销售额。未单独核算或者核算不准确的，非应税服务应当随货物一并缴纳增值税。一般来说，增值税税负高于营业税税负。但如果本期购买的可抵扣原材料较多，广告业征收营业税，也要申请文化建设费，那么营业税的税负不一定低于增值税。

比如某期刊杂志，预计明年杂志发行收入400万元(含税)，广告收入807元。材料采购150万元，支付委托印刷加工费100万元(均含税)。均已取得增值税专用发票，其中20%用于广告宣传。

广告业务和期刊发行业务不单独核算的，应当合并在一起缴纳增值税。销售收入按13%税率计提销项税额55.22万元，外购材料取得进项税额36.32万元，应缴纳增值税18.9万元。

如果将广告业务与期刊发行业务分开核算，20%的外购物资进项税额不能抵扣，发行业务应缴纳的增值税为16.9万元；广告业务应缴纳3%的文化建设费和5%的营业税，共计6.4万元，总税负为23.3万元(不考虑对企业所得税的影响)。可见，不单独核算对纳税人是有利的。

当然，如果纳税人不能全部取得购买原材料和加工费的增值税专用发票，单独核算和不单独核算的税负会有差异。比如有一半都取得了增值税专用发票，所以分开算总比不分开算好。所以，是否单独核算，纳税人要具体情况具体分析，没有固定的模式。

利用新华书店先征税后返还的税收政策规划。

2005年底前，所有县(含县级市)及以下的新华书店和农村供销社销售的出版物，一律实行增值税先征后返的办法。

利用这一优惠政策，出版单位可以根据实际情况发展基层销售网点，既可以开拓市场，找到新的增长点，又可以得到增值税先收后返的优惠待遇。当然，设立销售网点的成本是要付出的，策划者要综合考虑。

例如，某出版社计划在农村供销社设立图书销售点，预计年销售额200万元。同等条件下，净利润15万元

根据税法规定，外购原材料用于非增值税项目的，其包含的进项税额不能从当期销项税额中抵扣。出版图书、报纸、期刊和音像制品，利用这些载体从事广告业务，属于兼职销售。发行业务属于增值税范畴，广告业务属于营业税范畴。用于广告业务的材料所包含的进项税额不能从当期销项税额中抵扣。关于可抵扣进项税额的确定，中华人民共和国国家税务总局《关于出版物广告收入有关增值税问题的通知》(国税发〔2000〕188号)规定，文化出版单位为广告业务购进货物的进项税额计算，应当以广告版面占整个出版版面的比例为依据。文化出版单位能够准确提供广告版面比例的，应当按照该比例划分不得抵扣的进项税额。不能准确提供版面广告比例的，按照《增值税暂行条例实施细则》第二十三条划分可抵扣进项税额。公式如下：

不得抵扣的进项税额=当月进项税额合计当月非应税项目营业额当月销售总额。

有规划的余地。纳税人可以根据预期的经营情况，确定是否提供准确的广告版面比例，以尽量减少可抵扣的进项税额。比如用上述期刊杂志的情况进行分析。代理机构购买商品和接受应税服务的广告费用有两种选择。

首先是准确提供广告在版面中的比例，广告在版面中的比例为10%；第二是无法准确提供广告在版面中的比例。第一种情况，不能抵扣的进项税额为3.63万元；第二种情况，不能抵扣的进项税额为67000元。显然，这时候按版面比例提供广告，对纳税人是有利的。但是，如果广告位比例增加或者广告收入占总销售额的比例减少，不提供广告位对纳税人是有利的。

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