在土地增值税清算过程中,符合以下,关于土地增值税的清算,下列说法错误的是
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- 发表时间:2023-05-13
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土地增值税需要清算的两种情况
一家房地产开发公司的财务人员打电话给笔者咨询。他们公司分阶段开发房地产项目。一期去年完成,二期已经卖了85%。但到目前为止,一期工程还没有办理竣工验收手续,财务人员想以此为由不结清土地增值税。不知道这个操作对不对?根据我国《土地增值税法》规定,房地产企业开发的项目需要清算的情况有两种,一种是税法规定项目需要清算时,另一种是税务机关根据税法规定通知企业清算项目时。也就是说,第一种情况,纳税人必须自己办理税务清算申报手续。第二种情况,企业不能自行启动土地增值税清算,需要经税务机关通知,才能办理清算申报手续。如果没有收到税务机关的通知,企业不需要结清土地增值税。房地产企业在什么情况下需要进行自我清算?中华人民共和国国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第二条第一项规定,纳税人有下列情形之一的,应当进行土地增值税的汇算清缴:1 .房地产开发项目全部竣工销售;2.房地产开发项目未完成竣工决算的整体移交;3.土地使用权直接转让。中华人民共和国国家税务总局《关于印发土地增值税清算管理规程的通知》(国税发[2009]91号)第九条也作了同样的规定。对符合上述条件,应清缴土地增值税的项目,纳税人应在符合条件之日起90日内到主管税务机关办理清缴手续,即纳税人在规定时间内清缴土地,无需税务机关通知。不按规定进行清算的,税务机关可按违反《税收征收管理法》的有关规定进行处理和处罚。或者税务检查机关进行税务检查时,应当按照规定进行清算检查,并按照《税收征收管理法》的有关规定对纳税人少缴税款进行处理和处罚。在什么情况下,税务机关应通知纳税人进行清算?中华人民共和国国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第二条第二项规定,有下列情形之一的,主管税务机关可以要求纳税人汇算清缴土地增值税:1 .已竣工验收的房地产开发项目,转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例达到85%以上,或者剩余可售建筑面积已经出租或者自用。2.取得销售(预售)许可满3年,但尚未完成销售的;3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续;4.省级税务机关规定的其他情形。
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