审计人员去银行函证流程，函证一般用于什么的审计

　　信函认证是审计人员为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序。为了保证信证的可靠性，获得高质量的审计证据，审计人员应时刻保持警惕，应对存在的风险。下面说说信证过程中应该注意的问题。

　　 1.管理层要求不实施信件和证书的处理。

　　有时，管理层会要求某些账户余额或其他需要通过信函证明的信息不应通过信函证明。这时，审计人员要考虑管理层的要求是否合理，是否能获得审计证据来支持。这里需要注意的是，无论被审计单位是不是“老客户”，审计人员都不能假设管理层是诚实的，直接信任管理层而不是执行信证。

　　在获取相应的审计证据后，如果管理层的要求被认为是合理的，审计师应实施替代性审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分和适当的审计证据；如果管理层的要求被认为是不合理的，且书面确认因受到阻挠而无法实施，审计师应考虑审计范围有限，并考虑对审计报告的影响，即没有无保留意见的结论。

　　二。关于设计证书的思考

　　为了保证函证程序的有效实施，在问询函发出之前，审计师需要对问询函进行适当的设计。设计中要考虑的因素包括：

　　 (一)信函认证的方式，信函认证有两种方式，一种是正面信函认证方式，要求被申请人回复；一种是消极的信函确认方式，要求受访者只有在不同意的情况下才进行回复。一般来说，当被审计单位的情况比较乐观，即错报的可能性较小时，就会采用消极的对应方式；如果情况不乐观，就会采取积极的对应方式。

　　 (2)以前从事审计或类似业务的经验。主要是指以往审核过程中的回复率、回复准确率等因素。比如不列信息的信函、证件回复率会降低。

　　 (3)拟以书信证明的资料的性质。

　　 (4)选择被询问人的适当性。受访者必须认识认证企业的员工，而不是被审核方。

　　 (5)回答者容易回复的信息类型。通常情况下，陈述信息的信函属于已经回复的信息类型。

　　三。对签发信函和证书的控制

　　为了确保通过函电获取的审计证据的可靠性，审计人员应保持对函电全过程的控制。质询书由被审计单位盖章后，由审计人员直接发送。注意是审计人员直接发的，不能是被审计单位发的。如果由被审核单位办理，则存在被审核单位与获证单位串通的风险。

　　发送信函和证书有三种方式：

　　 (1)邮寄方式：以这种方式发出的问询函必须独立寄出，不能使用被审计单位的邮寄设施。

　　 (二)信随法：该方法适用于被查单位与被查单位距离很近的情况。审计人员可以直接将查询函发给被查询人，当面核对确认回复，然后直接带回。审计师应该“在任何时候”都与问询函在一起，这不仅是为了防范合谋风险，也是为了观察被调查者是否认真对待回复。如果回答者甚至没有检查就直接确认，审计人员应该考虑回复的可靠性。

　　 (3)电子方式：在以这种方式发送信件之前，应进行风险评估，并考虑相应的控制措施。

　　以上是以上小编总结的信证过程中应该注意的问题。审计师在撰写函审证明时应充分考虑可能存在的风险并积极应对，以获得高质量的回函。

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