工程施工会计做账流程及会计分录，施工企业会计核算实务流程及会计分录

　　今天给大家整理了一些建筑行业的词条。路过不要错过他们！

　　一.收入核算

　　 1.收到预付款时。

　　借：银行存款

　　贷项：预收账款

　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　 2.工程竣工结算时。

　　借：预收账款/应收账款

　　贷款：工程结算收入

　　 3.结转收入

　　借：主营业务收入

　　贷款：主营业务成本

　　管理费用

　　销售成本

　　财务费用等。

　　借方或贷方：本年利润。

　　二、成本核算

　　 1.发生的合同成本

　　借：工程建设-合同成本

　　应交税费-应交增值税(进项税)

　　贷：银行存款

　　 2.发生的材料成本

　　借：制造费用/原材料

　　应交税费-应交增值税(进项税)

　　贷：银行存款

　　 3.支付人工成本

　　借：工程建设-人工成本

　　贷款：现金(或应付工资等。)

　　 4.产生的机械费用

　　借：工程建设-机械使用费

　　应交税费-应交增值税(进项税)(指租赁)

　　贷款：银行存款(或累计折旧等。)

　　 5.发生的其他直接费用。

　　借：工程建设-其他直接费用

　　贷款：银行存款(或现金等。)

　　 6.收入和成本在月末确认

　　借款：主营业务成本(根据当期确认的合同成本)

　　建筑3354合同毛利(反挤压)

　　贷款：主营业务收入(根据当期确认的工程结算收入)

　　 7.工程竣工决算后，应冲减“工程结算”和“工程建设”科目，冲减后“工程建设”和“工程结算”科目余额为零。

　　企业建造合同完成，工程建设和工程结算结算完毕时

　　借：工程结算(根据累计账面余额)

　　贷款：工程建设

　　三。税务会计

　　 1.月底结转增值税。

　　借：应交税费-应交增值税(销项税)

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税)

　　应交税费-应交增值税(预付增值税)(预付2%)

　　应付税款-未付增值税(一般税)

　　 2.下个月缴纳增值税

　　借：应交税费-未交增值税(一般计税)

　　贷：银行存款

　　 3.同时为一个项目支付印花税。

　　先累算：

　　借：税金及附加(也可以做明细税)

　　贷：应纳税额为——城市维护建设税。

　　应交税金——地方教育附加

　　应交税金——教育费附加

　　然后进行付款输入：

　　借：应交税金为——城市维护建设税。

　　应交税金——地方教育附加

　　应交税金——教育费附加

　　贷：银行存款

　　问题一

　　同时，我们有两个建设项目，深圳项目和广西项目。材料供应商给深圳项目开的发票能从广西项目抵扣吗？

　　答：根据财税(2016)36号，一般计税方法的应纳税额可以从当期进项税额中扣除，简易计税方法的应纳税额不能从进项税额中扣除。

　　所以没有明确规定一个项目的进项税额不能跨两个一般应税项目抵扣。如果你的两个建设项目纳税一般，进项税额在认证期内，深圳项目的进项税额可以从广西项目中抵扣；但如果广西项目是简单的计税，就不行。

　　问题2

　　请问公司一年前付款，现在要求对方补开发票。按照规定可以吗？

　　答：《发票管理办法》规定销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外经营收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，付款方会给收款方开具发票。

　　所以，即使一年后，对方也有开具发票的义务。

　　问题三

　　我公司建筑工程税在施工现场预缴时，应按照2%预缴，但误按3%预缴。这种情况可以在申报时直接按7%缴纳吗？

　　答：这个问题涉及到税源的区域归属。税法设计的初衷是平衡税源的空间差异。中华人民共和国国家税务总局公告2016年第17号规定：

　　一般纳税人跨县(市、区)提供建筑劳务，适用一般计税方法的，在取得的总价和价外费用中扣除分包货款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴的税款。采用简易计税方法计算税额的，按照3%的征收率计算预缴税额。

　　纳税人跨县(市、区)提供建筑劳务，并向建筑劳务发生地主管国税机关预缴增值税税款的，可在当期应纳税额中抵扣。如果扣完没完没了，就结转到下期再扣。

　　纳税人应使用完税凭证作为合法有效的凭证，通过预缴税款的方式抵扣应纳税款。

　　因此，贵公司采用一般计税方法。在其他地方，你要根据总价和价外费用扣除分包款后的余额，按2%的税率预缴税金。在机构所在地申报纳税时，扣除预缴的增值税后，应缴纳8%的税款。如果你公司为工地预缴3%的税款，根据税源地域原则，以后多交的税款可以少交，申报的税款按正常税点的8%缴纳，除非税务管理人批准。

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