建筑工程会计做账流程及会计分录，项目会计做账流程及会计分录

　　 (1)项目建设相当于生产企业的“生产成本”科目。计算每个项目的成本和毛利。合同成本和毛利这两个二级明细科目设置如下。

　　 1、工程施工合同成本，核算工程合同成本。

　　在合同成本下，设置以下明细科目

　　人工成本(项目/部门会计)

　　材料成本(项目/部门会计)

　　机械使用费(项目/部门会计)

　　其他直接费用(项目/部门会计)

　　分包成本(项目/部门会计)

　　间接费用包括以下明细账户

　　管理员工工资(项目/部门会计)

　　员工福利费(项目/部门核算)

　　固定资产使用费(项目/部门核算)

　　低值易耗品摊销(项目/部门会计)

　　办公费用(项目/部门会计)

　　差旅费(项目/部门会计)

　　财产保险费(项目/部门会计)

　　工程保修费(项目/部门会计)

　　排污费(项目/部门核算)

　　劳动保护费(项目/部门核算)

　　测试费(项目/部门会计)

　　外部单位管理费(项目/部门会计)

　　材料分拣和零星运费(项目/部门会计)

　　材料短缺和损坏(项目/部门会计)

　　采暖费(项目/部门核算)

　　其他费用(项目/部门会计)

　　 2.工程建设-毛利。会计工程毛利的具体设置根据企业需要选择，不需要设置这些会计科目。尤其是间接费用，一些不必要的可能就不设了。

　　 (二)机械作业本科目主要核算有单独设备管理部门的施工企业为各项目提供设备和台班进行内部结算所发生的费用。相当于制造业失业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位可以对公司设备建立单机核算，准确核算每台大型或主要设备和每台班的消耗成本。一般情况下，以下明细科目：工资及附加(部门/设备核算)燃料动力(部门/设备核算)折旧费(部门/设备核算)配件及修理费(部门/设备核算)间接费用(部门/设备核算)(三)应收账款1。项目应收款(往来单位核算)应收账款2根据项目进度报告或结算。

　　 3.应收质量保证金(当前公司核算)应根据合同和业主对工程质量保证金的结算有一个到期日。(四)应付账款。应付购货款(当前公司会计)应付购货款的核算，设置各种部门等。2.应付分包款(当前公司核算)分包工程应付账款；3.预计应付款(按当前公司核算)核算预计金额(包括材料和分包工程)。

　　 4.应付质量保证金(当前公司会计)核算应付给分包商的质量保证金，最好设置一个到期日。

　　 (5)工程结算(当前单位/项目核算)根据业主进度报告或工程结算的签证信息核算已支付的金额。

　　 (六)主营业务收入(手工账不需要以下明细科目，只需按项目设置明细科目)

　　 1.在目标成本下设置以下明细科目：人工费(项目/部门核算)、材料费(项目/部门核算)、机械使用费(项目/部门核算)、其他直接费(项目/部门核算)、间接费(项目/部门核算)、税费(项目/部门核算)、劳动保护费(项目/部门核算)、公司管理费(项目/部门核算)施工：1各明细科目核算内容。人工费3360指生产工人直接从事建筑安装工程所发生的各种费用，其中3360 (1)基本工资3360指支付给生产工人的基本工资。(2)工资补贴：指价格补贴、煤气补贴、交通补贴、住房补贴、移动施工补贴等。按规定标准支付。(3)生产工人辅助工资3360，是指生产工人一年中除有效施工日以外的非工作日的工资，包括工人学习培训期间的工资、调动、探亲、休假期间的工资、受气候影响停工的工资、女职工哺乳期间的工资、六个月内病假的工资、产假、婚丧假的工资。(4)职工福利费：指按规定标准计提的生产工人福利费(按生产工人工资总额提取)。(5)生产工人劳动保护费：指按规定标准发放的劳动保护用品购置费、修理费、学徒工服装补贴、防暑降温费、有害健康环境施工卫生保健费。(6)企业应承担的养老、失业保险、生育保险、住房公积金等。生产工人-新企业会计准则新增内容。

　　 1.人工费：指直接从事建筑安装工程的生产工人所发生的一切费用，其中：(1)基本工资：指支付给生产工人的基本工资。(2)工资补贴：指价格补贴、煤气补贴、交通补贴、住房补贴、移动施工补贴等。按规定标准支付。(3)生产工人辅助工资3360，是指生产工人一年中除有效施工日以外的非工作日的工资，包括工人学习培训期间的工资、调动、探亲、休假期间的工资、受气候影响停工的工资、女职工哺乳期间的工资、六个月内病假的工资、产假、婚丧假的工资。(4)职工福利费：指按规定标准计提的生产工人福利费(按生产工人工资总额提取)。(5)生产工人劳动保护费：指按规定标准发放的劳动保护用品购置费、修理费、学徒工服装补贴、防暑降温费、有害健康环境施工卫生保健费。(6)企业应承担的养老、失业保险、生育保险、住房公积金等。生产工人-新企业会计准则新增内容。

　　 2.材料费是指施工过程中构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。包括内容：(1)材料原价(或供应价)。(2)材料运杂费：指材料从源头运至现场仓库或指定堆放地点所发生的一切费用。(3)运输损失

　　费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。(4)采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建没单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由下列七项费用组成:(1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

　　(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用:场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由-施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。(5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。(6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料(煤、木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可

　　4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。(1) 环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

　　(2)文明施工费: 是指施工现场文明施工所需要的各项费用。(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

　　(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明

　　设备摊销及照明用电等费用。(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销( 或租赁)费用。(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。(11)施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

　　管理人员工资核算项目管理人员的工资及奖金职工福利费核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。低值易耗品摊销(或者工具用具使用费)核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。办公费核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一-次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。工程保修费核算项目质保期内发生的各项保修费用排污费核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等劳动保护费核算项目为职工购置的各项劳保用品费用外单位管理费用核算支付给总包单位的管理费其他费用(项目/部门核算)建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题，其适用的印花税税率分别为:工程承包合同和购销合同0.3%>借款合同0.05%，营业账簿分两类，-类是生产经营用账簿，适用固定税率，按件贴花5元;另一类是记载资金的账簿，按实收资本和资本公积金额之和适用0.5%的税率、财产租赁适用1%的税率，权利、许可证照适用固定税率，按件贴花5元。企业应根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算，公式如下: (1)应纳税额=应税凭正所记载的计税金额x适用的比例税率;(2)应纳税额=应税凭正件数x固定税额。1、关于成本的账务处理:分配工资奖金:借:工程施工合同成本-人工费(生产工人工资奖金)

　　机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)

　　工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖金)贷:应付职工薪酬领原材料借:工程施工-合同成本-材料费贷:原材料

　　台班费结算:借:工程施工-合同成本-机械使用费贷:应付账款(外部单位)机械作业(内部设备管理部门提供的台班)甲供料的账务处理:甲方拨付:借:原材料-甲供材料-xx贷:应收账款-应收工程款-xx单位领用时:借:工程施工合同成本-材料费贷:原材料-甲供材料xx业主方代扣税金的账务处理。

　　借:应交税费-应交xx税贷:应收账款-应收工程款-xx单位

　　项目专门借款发生的利息:借:工程施工-合同成本-其他直接费贷:银行存款(新准则新增内容)

　　委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目)拨付物资时:借:委托加工物资贷:原材料-xx材料支付加工费时:借:委托加工物资贷:银行存款(应付账款)收回加工物资:借:原材料-xx 贷:委托加工物资领用的账务处理同原材料。2、分包核算专题工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单

　　工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的-一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要而对，也需要与总承包方及时结算。通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。涉及到的主要账务处理如

　　1)、分包成本的确定总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表- -般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。借:工程成本-合同成本-分包成本-xx项目贷:应付账款-应付分包款-xx单位2)、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式, -一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第- -种方 式进行处理，有利于税收的筹划。第二.种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竞是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。领用时:借:应付账款-应付分包款-xx单位贷:原材料-xx材料分包单位领用甲供料的处理:借:应付账款-应付分包款-xx单位贷:原材料-甲供材料-xx材料3)、支付的处理很简单。

　　借应付账款-应付分包款-xx单位贷:银行存款

　　4)、与分包单位的结算:

　　通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。例:某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含先关税费及附加3.30%。

　　这时，在实际处理时需要注意:①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。即:分包单位的结算金额应当=500x (1-10%-3.30%) =433.50万元最后补充差额进成本:借:工程成本-合同成本-分包成本-xx项目33.50万元(433 .50-400贷:应付账款33.50万元

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