应付职工薪酬帐务处理，应付职工薪酬核算的业务流程

　　【导读】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

　　员工薪酬主要包括以下内容：

　　 (一)职工工资、奖金、津贴和补贴；

　　 (2)职工福利费；

　　 (三)医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费；

　　 (四)住房公积金；

　　 (四)工会经费和职工教育经费；

　　 (6)非货币福利。这是指企业将自产产品或外购商品作为福利发放给员工，将自有资产或租赁资产无偿提供给员工，免费为员工提供医疗卫生保健服务，或为员工提供一定补贴的商品或服务。

　　 (七)与职工解除劳动关系的赔偿金；

　　 (8)与获得员工提供的服务相关的其他费用。

　　企业应通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算和使用。

　　一、科目性质和明细科目设置

　　 “应付职工薪酬”是负债科目；本科目贷方登记已分配计入相关资产、成本、费用的职工薪酬金额，借方登记已实际支付职工薪酬金额、从职工薪酬中扣除的金额和代扣代缴的个人所得税。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

　　 “应付职工薪酬”应根据应付职工薪酬项目，如工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、辞退福利(解除职工劳动关系的补偿)、非货币性福利、股份支付以及与取得职工提供的服务有关的其他费用等进行明细核算。

　　二、员工薪酬的衡量

　　 1.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付职工薪酬确认为负债。除因与职工解除劳动关系而获得的补偿外，应当根据职工服务的受益对象，分别下列情况处理：

　　 (1)应当承担生产产品和提供劳务负担的职工薪酬，应当计入产品成本、合同履行成本和合同取得成本。

　　 (2)应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的成本。

　　 (3)上述以外的其他职工薪酬计入当期损益。

　　 2.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，按照职工提供服务的会计期间工资总额的一定比例计算确认。

　　 3.企业在劳动合同期届满前终止与职工的劳动关系，或者提出补偿以鼓励职工自愿接受裁减，同时符合下列条件的，应当确认与职工终止劳动关系补偿所产生的预计负债，同时计入当期损益：

　　 (1)企业已制定终止劳动关系或提出自愿裁减的正式方案，即将实施。该计划或建议应包括被解雇或裁员的部门、职位和人数；根据有关规定，解除劳动关系或者减少劳动关系的赔偿金额根据工作类别或者岗位确定；劳动关系终止或者解除的时间。

　　 (2)企业不能单方面撤回解除劳动关系方案或裁减建议。

　　三。应付职工薪酬的会计处理

　　 (一)应付薪酬分配的会计处理

　　企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益方，将已确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬

　　 1.生产部门人员的职工薪酬记入生产成本、制造成本、合同履行成本和合同取得成本科目，管理部门人员的职工薪酬记入管理费用科目，销售人员的职工薪酬记入销售费用科目。应由在建工程和研发费用负担的员工工资。d支出记入在建工程。

　　 2.在测算应付职工薪酬时，国家规定计提依据和计提比例的，按照国家规定的标准计提。国家没有规定权责发生制和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况合理预计当期应付职工薪酬。若当期实际金额大于预期金额，则应退回应付员工薪资；如果当期实际发生额低于预期发生额，则多支付的应付职工薪酬应予收回。

　　 3.企业将自产产品作为非货币性福利支付给职工的，应当按照受益对象和产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产费用”、“制造费用”科目，贷记“3354应付职工薪酬”科目。

　　企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当将房屋各期计提的折旧按照受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时借记“应付职工薪酬3354非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　房屋等资产无偿出租给职工使用的，应当将各期应付租金按受益方计入相关资产成本或当期损益，确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产费用”、“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬3354非货币性福利”科目。

　　难以确定受益人的非货币性福利直接计入当期损益和应付职工薪酬。

　　 (2)支付职工薪酬的处理

　　根据相关规定，企业支付工资、奖金、津贴等。对职工，借记“应付职工薪酬33，354”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。各种钱(家庭药费，个人所得税等。)企业从应付职工薪酬中扣除的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”和“库存现金”。

　　企业员工薪酬

　　福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬——职工福利(或工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

　　企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、应付职工薪酬的披露

　　企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：

　　1、应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额。

　　2、应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额。

　　3、应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额。

　　4、为职工提供的非货币性福利及其计算依据。

　　5、应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额。

　　6、其他职工薪酬。

　　因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》披露。

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