出口退税的计算与流程，出口退税计算公式 中华会计网校

　　出口退税分为免税、免税额和免税三种方式。其中免税就是不交税，根本不用计算，也不用管理。需要计算和理解的是退税，这也是为什么我们把出口货物的退(免)税简称为出口退税。

　　基本概念

　　 1.出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中，货物在国内申报出口的所有生产环节和流通环节，依照税法缴纳的增值税和消费税。

　　 2.出口退税其实就是出口免税和退税。因为增值税的间接税计算方法，即应纳税额=产出-投入，实际操作中，产出免税，投入退税，获得退税。值得注意的是，出口退税的退税方式不同于其他类型的退税。出口退税是进项税；其他退税，退还的是应纳税额。因此，在申报表中，免税或应退税货物的退税金额是作为进项转移的可抵扣税额的负数。原因是进项已经返还给你了，自然不能再抵扣了，要从可抵扣的税款中扣除。

　　核心原则

　　 1.出口产品退税是“国际惯例”而非“优惠政策”。出口货物出口前国家在国内生产流通中实际承担的增值税和消费税，在货物申报出口后返还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效避免了国际重复征税。企业退税的实质是对退运国内生产流通环节征收了增值税，对加工退运国内料件的国内劳务征收了增值税。

　　 2.出口退税是将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口商品价格，提高本国商品在国际市场的竞争力。

　　 3.公平税负原则：为了保证各国货物在参与国际贸易时的公平竞争，消除各国税收政策不同造成的出口货物含税量的差异，要求各国按照国际惯例退还对出口货物征收的间接税，以促进国际贸易的发展。

　　 4.零税率原则：征多少退多少。国家利用退税率实现宏观调控目标，如调整产业结构，设定低退税率限制低附加值产品出口，设定高退税率鼓励高附加值产品出口。所以，虽然零税率应该都是17%，但是国家应该设定不同的退税率。增值税退税率不一定等于税率。出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等等，这就是通过退税率控制出口的原因。鼓励出口，退税率较高，控制出口，退税率较低。如果退税率为0，那是无法避免的。

　　主要类型

　　 1.免税和退款

　　一般纳税人既有产出也有投入。为了把税负降到零，自然是销项免税，进项退税，免税退税。

　　 2，只有必然。

　　如果出口的货物没有进项，自然只有输出项免税，没有进项就不用退税。比如小规模纳税人，免税产品都没有投入。只有不退税，税负才会为零。

　　 3、忍不住退缩

　　它针对的是不鼓励出口的商品。比如你自己的原油不够，就要进口。如果能出口就好了。出口退税就不要想了。想想那些禁止出口的货物。

　　退税方法和计算

　　出口退税分为免税、免税额和免税三种方式。其中免税就是不交税，根本不用计算，也不用管理。需要计算和理解的是退税，这也是为什么我们把出口货物的退(免)税简称为出口退税。

　　 (1)外贸企业：免税和退税

　　案例1:一家有进出口权的外贸企业为海关采购了一批货物

　　借：银行124500元(150008.30元)。

　　贷款：主营业务收入12.45万元。

　　 3.结转成本：

　　借：主营业务成本10万。

　　信用：10万元现货

　　 4.计算不可退还的进项税：

　　 100000(17%-13%)=4,000

　　借：主营业务成本4000元。

　　贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)4000元

　　 5.应收出口退税：

　　借：应收出口退税13000元

　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)13000元。

　　 6.已收出口退税：

　　借：银行13000元。

　　贷：应收出口退税1.3万元。

　　案例二：某外贸企业购入一批出口货物，价值100万元人民币，含税。这批货物以离岸价格20万美元申报出口。在外汇核算中，采用交易日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。货物申报出口当日外汇牌价中间价为16.6。出口货物的退税率是15%。

　　 1.如果货物已经过检查并入库，则发票已经到达且付款已经完成：

　　借：库存商品-库存出口商品854，700.85

　　应交税费——应交增值税(进项税)145，299.15

　　信用：银行存款100万元。

　　 2.计算出口退税时：

　　 (1)计算退税金额。

　　借：其他应收款-应收出口退税款128，205.13元(进价退税率)

　　 128,205.13=854,700.8515%

　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 128,205.13

　　（2）不予退税进项税额转出

　　借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 17,094.02（外购价格不予退税率）

　　17,094.02=854,700.85（17-15%）

　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17,094.02

　　3、出口货物报关销售时：

　　借：应收外汇账款—xx外商 1,320,000.00

　　贷：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

　　4、结转出口商品成本时：

　　借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本854,700.85

　　贷：库存商品—库存出口商品 854,700.85

　　5、收到增值税退税款时：

　　借：银行存款 128,205.13

　　贷：其他应收款—应收出口退税款 128,205.13

　　6、开户银行以1：6.5买入价将该笔外汇全部结汇时：

　　借：银行存款—人民币户 1,298,700.00

　　财务费用—汇兑损益 19,980.00

　　贷：银行存款—美元户 1,318,680.00

　　7、月末结转损益时：

　　（1）结转出口销售收入

　　借：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

　　贷：本年利润 1,320,000.00

　　（2）结转出口销售成本

　　借：本年利润 871,794.87

　　贷：主营业务成本—一般贸易出口销售成本871,794.87

　　（二）生产企业：免、抵、退税

　　外贸企业日常业务中，大量的常见的贸易类型，主要是一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。指将货物单边输出关境的出口贸易方式。

　　免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;

　　抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;

　　退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

　　由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，出口对应的进项退税，交给国税局，国税局再退给你，双方岂不是都很累。

　　所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程，其实质就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。

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