企业所得税的汇算清缴流程，企业所得税汇算清缴管理办法税务

　　企业所得税汇算清缴表也是年度纳税申报表。语句先填明细表，再填主表，明细表的内容可以直接到主表。具体步骤如下：

　　 1.收益表应根据本年利润表累计数逐项填列。

　　 2.成本费用明细表：可填写一项，营业外支出根据实际情况分开填写。

　　 3.纳税调整项目表：这个很重要。请根据账目填写项目。详情请参考所得税法律法规。有必要增加的，就增加。如无必要，如实填写。很多都要先填后面的课表，那就先填课表吧。

　　 4.企业所得税损失明细表

　　 5.税收优惠明细表：如果没有税收优惠，前面的都是零。只需填写员工人数、总资产和所属行业即可。

　　 6.对于海外所得税抵免，如果没有，填写0。

　　 7.一般不进行的以公允价值计量的资产的纳税调整表，填0。

　　 8.广告费、业务推广费如有调整表，请根据实际情况填写；如果没有，它们将是0。

　　 9.折旧与摊销注意折旧年限不能低于税法的要求；否则，应将固定资产分类并填表。

　　 10.其他形式不一定重要。基本都是0。仔细填写就行了。

　　举几个最常见最简单的扣除例子，比如收入递增和收入递减：

　　 1.全年提了100万员工工资，但全年只发了90万，所以账额100万，税额90万，增加额10万。因为根据税法规定，只有未发放的员工工资才计提，不能税前扣除。

　　 2.年营业收入5000万元，招待费50万元。因为50 * 0.6=30万大于5000 * 0.005=25，所以只能税前扣除25万(取最小金额的原则)。招待费账户金额50万，税额25万，增加额25万。

　　 3.税款滞纳金计入营业外支出5000元，不能税前扣除。账户金额5000元，税额0，增加金额5000元。

　　 4.如果调整收入，需要先填写附表5。比如购买国债的利息收入，按照税法规定免征所得税，收入要减少。

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