企业所得税汇算清缴退税怎么计算，退的企业所得税怎样入账

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发表时间：2023-05-12

　　应纳所得税的计算

　　应纳所得税=应纳税所得额所得税税率

　　应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额。

　　 (1)税收调整增加

　　 1.按照会计准则，核算时不作为收入计入财务报表，但计算应纳税所得额时需要作为收入缴纳所得税。

　　 A公司2018年税前会计利润为720万元。2018年12月12日向a公司销售一批货物，增值税专用发票注明的销售价格为200万元，增值税进项税额为34万元。钱还没收到；这批货的成本是120万元。甲公司在销售时明知甲公司资金周转困难，但为了减少库存积压，维持与甲公司的长期业务关系，甲公司仍将货物发送给甲公司，并完成收款手续。在不考虑其他税收调整的情况下，A公司适用的所得税税率为25%。

　　应纳所得税=[720 (200-120)]25%=200(万元)。

　　 2.根据会计准则在会计中确认的费用或损失包括在财务报表中，但在计算应纳税所得额时不允许扣除。

　　 B公司2018年税前会计利润780万元，2018年12月31日计提存货跌价准备20万元。乙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他税收调整。

　　应纳所得税=(780 20)25%=200(万元)。

　　 (2)调减税额

　　 1.按照会计准则核算时，作为收入计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收入。

　　 c公司2018年税前会计利润820万元，2018年债务利息收入20万元。在不考虑其他税收调整的情况下，C公司适用的所得税税率为25%。

　　应纳所得税=(820-20)25%=200(万元)。

　　 2.按照会计准则核算时不确认为费用或损失，但允许在计算应纳税所得额时扣除。

　　丁2019年税前会计利润为820万元。2019年研究阶段支出40万元，计入管理费用。本公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他税收调整。

　　应纳所得税=(820-4075%)25%=197.5(万元)。

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