股东借款什么时候还，公司还给股东的借款
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- 发表时间：2023-05-12
国家税务总局雅安税务局发布自然人股东贷款风险信息称，12月31日前未还清企业自然人股东贷款的，按20%的税率代扣代缴个人所得税。
根据《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》号文件(财税[2003]158号)第二条规定，个人投资者在一个纳税年度内向其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款的，纳税年度结束后不予归还，且不用于企业生产经营。未偿还贷款可视为企业对个人投资者的股利分配，按“利息、股息、红利收入”项目进行评估。
个人投资者借钱的正确方式是什么？
一般来说，个人股东借钱有两个主要目的：
一种是用于个人或家庭消费，个人或家庭房产投资等。在这种情况下，贷款被认定为股息并没有错，征税合理合法；
另外用于公司投资或者项目投资，比如做一个新项目或者新公司。在这种情况下，显然不是用于个人消费，但严格来说也不会是公司的生产经营。如果认定为分红，那就有点不对了。
如何解决这个问题？
很多企业股东将公司的资金借给关联的第三方个人或公司，然后从第三方取走资金。在公司账目上，不是股东个人借款，而是非股东借款。如果最后资金还是回流到个人股东，当然按照实质重于形式的原则还是有风险的。但实践中这种情况大量存在，实际上在税务机关监管达不到的情况下，有效规避了这种风险。
我们建议的是另一种合规的方法，就是将自然人股东调整为法人股东，甚至可以分组设立。这样，公司的利润在需要对外分配时可以借用，也可以在向母公司分红后由母公司投资或使用。由于国内企业间的分红属于免税收入，这种方式不会增加企业和股东的税负。
由于个人投资者从公司取得的贷款实际上大部分用于再投资，而非个人消费，这种公司股东策略有效保证了资本流动和利润转移的免税，也有效规避了158号文的红利税风险。
当然，实践中的情况是复杂的，最终的方法会是利益和风险并存的结果。但是，当个人股东拿了公司的贷款，请记住会带来什么隐患和后果。
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