土地使用税率如何计算-,土地增值税税率及计算方法
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- 发表时间:2023-05-12
第一,征地阶段
税费:印花税契税耕地占用税
1.印花税:土地使用权转让合同金额的0.05%按产权转让文件缴纳。
2.契税:土地转让价格乘以适用税率,现行契税税率为3%-5%。
3.耕地占用税:土地使用权符合耕地条件的,按土地面积乘以税额一次性缴纳;不符合条件的,不予支付。
二、开发建设阶段
税收:印花税、城镇土地使用税
1.印花税:按照建筑安装合同、技术合同、勘察设计合同等各种合同的适用税率缴纳。税率为0.03%-0.05%。
2.城镇土地使用税:从取得红线图的次月起,按照实际占用土地面积乘以固定税率计算,每年分期缴纳。
第三,销售阶段
税费:印花税、增值税、城建税、教育费、企业所得税、土地增值税。
1.印花税:签订商品房买卖合同的,按产权转移文件的0.05%缴纳。
2.增值税:一般纳税人为销售额的9%(不含税)。
简单计税是销售额的5%(不含税)。
3.城建税:增值税的7%
4.教育费附加:增值税的3%。
5.地方教育附加:增值税的2%。
6.企业所得税:25%
增值税:房地产开发企业以预收款方式销售房地产项目。收到的预付款按3%的税率预缴,剩余增值税在工程竣工结算、房屋交付验收时按适用税率9%(一般纳税人)缴纳。
企业所得税:将预售收入乘以预计毛利率(预计毛利率在10%-30%之间),按季或按月计算当期毛利,扣除相关费用(当期相应的税费和期间费用),预缴企业所得税;项目完成后,计算实际毛利,调整以前的毛利,并入其他项目,计入当年损益进行计税,待开发产品结算后再进行调整。
土地增值税:实行预缴土地增值税制度,取得预售收入,按规定预缴土地增值税。工程竣工结算后进行结算,多退少补。
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