个人所得税计算方式选哪个，个税缴纳方式的选择

　　国务院常务会议决定继续实施部分个人所得税优惠政策，财政部、国家税务总局公告2021年第42号已发布实施。年度奖金税有两种计算方式，分别计税和合并计税。下面我在元旦发的视频，用不同的例子来说明两种计税方法的结果。1.对于年薪高于年终奖的居民个人，一般来说，单独计算年终奖更节税。比如某公司骨干月薪29000元，三险一金月薪2000元，扣除专项附加1000元。年薪应纳税所得额为24万元[(29000-2000-1000-6000)* 12；假设他的年终奖是9万元，如果合并税的话，一年的综合所得是33万元(24万元9万元)，他应该缴纳的个人所得税是33万* 25%—31920=50580元。以上个人相同情况，假设年奖金单独纳税，90000元12=7500元，适用税率10%，速算扣除210，缴纳个税90000 * 10%—210=8790元；工资综合所得部分应纳税31080元(240000 * 20%—16920=31080)，最终年度应缴纳个人所得税39870元(310808790)。上例中，两种计税方法的差额为10710元(50580-39870)。第二，对于工资低的人，尤其是扣款多的人，年终奖并不是特别高，纳入综合所得应该更节税。李某公司，2020年每月收入8000元，三险一金2000元，额外扣款2000元，年终奖6万元。如果单独计算个税，李奖金以外的综合所得为负(8000元—2000—2000—6000=—2000)，不计算个税；全年奖金60000元12=5000元，适用税率10%，速算扣除210，应纳税额5790元(60000 * 10%-210)。如果将年度奖金并入综合所得税，则应纳税所得额为：60008000 * 12—2000 * 12—2000 * 12—6000 * 12=36000元；不超过36000元，适用税率3%，应纳税款1080元。两种计税方式相差4710元(5790-1080)。结论：实践中我发现，一般来说，年薪高于年终奖的居民，应该选择年度一次性奖金单独计税；年薪低于年度一次性奖金的居民个人，尤其是扣除额较高的居民，选择对年度奖金和综合所得征税，以节省税收。第三，由于个人所得税超额累进税率，存在6个边际税率临界点，分别对应1.8万元、5.4万元、10.8万元、42万元、66万元、96万元。积分收入多则1元，少则1155元以上，多则8.8万元。这种特殊情况的存在，需要计算工资，尤其是年终奖。

　　最后，建议不熟悉税务业务的同志，通过国家税务总局个人所得税app，尝试计算两种计税方法，对比结果后最终确认。

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