贸易型公司出口退税要求，外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)

　　例如：2006年5月，一家外贸公司从一家日用化妆品公司购买了1000盒化妆品用于出口。增值税专用发票注明的价格为100万元，进项税额为17万元。款项已通过银行存款支付。本月货物已全部出口，价格为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的证件齐全。这款化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。计算可退还的增值税和消费税，并准备会计分录。

　　出口收入=10001508=120万元。

　　应退增值税税额=100万 13%=13万元。

　　增值税=100万 (17%-13%)=17万-13万=4万元。

　　消费税应退税额=100万 30%=30万

　　 (1)购买商品时：

　　借：100万元用于材料采购

　　应交税费-应交增值税(进项税)17万元

　　信用：银行117万元。

　　 (2)货物入库时：

　　借：库存商品——库存出口商品100000贷：材料采购100000。

　　 (3)对于出口销售：

　　借：应收账款120万元

　　贷款：主营业务收入33，354，出口销售收入120万。

　　 (4)结转商品销售成本：

　　借：主营业务成本100万元

　　信用：100万元现货

　　 (5)征退税率之间的差额，进项税额转出：

　　借：主营业务成本4万元。

　　贷：应交税费33，354，应交增值税(转出进项税)40，000。

　　 (6)计算应收增值税退税：

　　借：其他应收款——应收出口退税(增值税)130000

　　贷：应交税金——，应交增值税(出口退税)130000。

　　 (7)收到增值税退税后：

　　借：银行13万。

　　贷：其他应收款——，应收出口退税(增值税)130000。

　　 (8)计算应收消费退税：元。

　　借：其他应收款——出口退税(消费税)应收30万元。

　　信用：主营业务成本30万。

　　 (9)收到消费税退税后：

　　向银行借款：30万元

　　贷：其他应收款——出口退税(消费税)应收30万元。

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