计提所得税并结转到本年利润分录，计提企业所得税是不是先结转损益分录

　　纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人有不同的计税和支付方式，如个税起征点、含税量等。今天我们就来看看一般纳税人应计的企业所得税的会计分录，以及纳税人在计算应纳税所得额时不能扣除的费用。

　　纳税人一般计提企业所得税会计分录。

　　月度或季度准备金

　　借方：所得税费用

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　缴纳季度所得税

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　次年5月31日前汇算清缴，应纳税额(年度应纳所得税额-预缴税额)

　　借：上年损益调整

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　纳税

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　纳税损益调整

　　借款：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　年度汇算清缴时，应纳所得税小于预缴税金。

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：上年损益调整

　　损益调整

　　借：上年损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　有哪些费用不能在企业所得税前扣除？

　　纳税人计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：

　　 (1)资本支出。

　　 (2)无形资产转让和开发支出。

　　 (三)非法经营罚款和罚没财物损失。

　　 (4)各种税收的滞纳金、罚款和罚金。

　　 (5)因自然灾害或意外事故造成损失的赔偿部分。

　　 (六)超过国家规定允许扣除额的公益性和救灾性捐赠，以及非公益性和救灾性捐赠。

　　 (七)各种赞助费用。

　　 (8)贷款担保。

　　 (9)与收入无关的其他支出。

　　 (十)除上述规定外，下列支出不得在计算应纳税所得额时扣除：

　　 1.行贿等违法支出；

　　 2.违反法律、行政法规缴纳的罚款、罚金和滞纳金；

　　 3.存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、风险准备基金(包括投资风险准备基金)，以及国家税收法规规定可以提取的以外的任何形式的准备；

　　 4.税收法律法规有具体扣除范围和标准(比例或金额)，实际支出超过或超过法定范围和标准。

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