什么是递延所得税资产通俗易懂，常见的递延所得税资产

　　案例：某电器公司2014年利润总额100万元，计提预计负债10万元。——产品质量保证；2015年利润总额200万元。今年支付了去年计提的10万预计负债，不多不少，没有产生新的预计负债。假设没有其他调整。

　　 2014年，应计了100，000英镑的估计负债。

　　借：销售费用10

　　贷项：预计负债10

　　 2015年预计负债实际支付10万。

　　借：预计负债10

　　贷：银行存款10

　　姜戈会计：2014

　　根据会计准则，应纳税收入=100万英镑

　　按会计准则计算的所得税费用=100 * 25%=25万；

　　 100，000预计负债计入销售费用，但税法不承认该费用，所以

　　根据税法标准应纳税所得额=100 10=110

　　按照税法标准应纳的企业所得税=110*25%=27.50

　　差异分析：按税法规定，25000元比按会计核算多缴，以后25000元按税法规定比按会计核算少缴。

　　 2014年会计分录

　　借：所得税费用25.00

　　递延所得税资产2.50

　　贷：27.50应纳企业所得税。

　　姜戈会计：2015

　　根据会计准则，应纳税收入=200万英镑

　　按会计准则计算的所得税费用=200 * 25%=50万；

　　根据税法标准，虽然已支付的10万元在2015年没有形成损益，但在本年度应该减少，所以

　　根据税法标准应纳税所得额=200-10=190

　　按税法标准应纳企业所得税=190*25%=47.50

　　差异分析：按税法比按会计少缴25000元，刚好是2014年底。

　　 2015年会计分录

　　借：所得税费用50

　　贷：47.50应纳企业所得税。

　　递延所得税资产2.50

　　四川会计汇总：2014年会计确认所得税费用25万，实际缴纳企业所得税27.5万；2015年会计确认所得税费用50万，实际缴纳企业所得税只有47.5万。这就是所谓的可抵扣暂时性差异，可以在以后年度抵扣，即预计会导致经济利益的流入。根据资产的定义，属于递延所得税资产。

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