一般纳税人简易计税可以抵扣进项吗,简易计征的一般纳税人取得的进项票可以抵扣吗
- 栏目:注册公司流程
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- 发表时间:2023-05-12
问:企业收到的货运发票中有很多项目,如运费、保价、装卸费、铁路基建费、包装材料费等。这些项目在计算进项税额抵扣时是否必须单独计算?
回复:《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》(国税函〔2005〕332号)第一条规定“增值税一般纳税人购进或者销售货物(固定资产除外)支付的运输费用(包括未列明的新增铁路管道和铁路专用线的运输费用),准予扣除。扣除范围限于铁路运输企业发生的各种经营费用和铁路建设基金,不得扣除随货运支付的装卸费、保险费等其他杂费。”根据上述规定,增值税一般纳税人购进或销售货物(固定资产除外)支付的运输费用,允许在销项税额中扣除,且仅限于铁路运输企业开具各种营业费用和铁路建设基金,其他费用不得扣除。
要抵扣的进项税算在哪个账上?如何做会计分录?
1.业务处理要抵扣进项税时,进项发票应在入账当月入账并认证。因此,当当月产量不足时,就会出现要扣除的投入。
进项税的分录如下:
借:原材料(或直接制造费用)
应交税费-应交增值税-进项
贷:应付账款
结转分录:
借:应交税费-未交增值税
贷款:应交税金-应交增值税-转出多缴增值税
一般纳税人既有简单税目,也有一般税目。取得的进项税额应该如何抵扣?
纳税人取得的进项税额专门用于简单税目的,不能抵扣。
纳税人取得的进项税额同时用于简单税目和一般税目的,涉及固定资产、无形资产和不动产的进项税额可以全额抵扣,其他进项税额按照下列公式计算:
可抵扣进项税额=当期所有不能分割的进项税额(采用简易计税方法的应税项目当期销售额免征增值税销售额)当期所有销售额。
主管税务机关可根据上述公式,根据年度数据对不可抵扣的进项税额进行清算。
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