交企业所得税滞纳金的会计分录，缴税滞纳金会计分录

　　刚毕业的大学生小李，因为成绩优异，被一家公司录用为见习会计。但在工作中，小李发现实际工作和自己所学的理论知识差距很大，于是着急了。他经常开始同一份工作，却忘记了其他工作，其中最严重的是忘记报税。所以每次交税都会被收取滞纳金，引起领导的不满。作为财务人员，要知道如果超过规定的期限缴税，是要增加滞纳金的。那么滞纳金应该怎么记录呢？

　　你在财务工作中遇到过不知道怎么解决的问题吗？

　　滞纳金

　　滞纳金类似于行政执行罚款，是税务机关依法向当事人收取惩罚性款项的行政强制执行行为。财务人员要注意。需要缴纳滞纳金的行为有以下六种。

　　 1.未按规定纳税的；

　　 2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等错误导致的少缴税款；

　　 3.逃税；

　　 4.不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；

　　 5.欠税；

　　 6.拒绝纳税。

　　更要注意的是，在计算应纳税所得额时，不能扣除税收罚款、罚金和没收财产损失。

　　滞纳金的计算

　　根据《征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　按照法律规定，是从缴纳期限的第二天起至实际缴纳税款之日止的逾期天数。因此，滞纳金的计算方法是：

　　应缴滞纳金=应缴税款天数0.05%

　　滞纳金的会计处理

　　既然知道了滞纳金的计算方法，那么这笔支出应该怎么处理呢？首先要明确的是，滞纳金的支出是一项带有惩罚性质的支出，所以一般情况下，我们将其算作“营业外支出”进行处理。

　　 [案例]

　　假设某企业有55 000元的税款需要缴纳，但小李发现税款在纳税期限后12天还没有缴纳。交税的时候怎么做账？

　　根据计算，滞纳金为55 000120.05%=330。

　　会计分录如下：

　　借：应交税金——，应交增值税55 000。

　　营业费用33，354税款滞纳金330

　　贷项：银行存款55 330

　　最后，边肖提醒大家，当我们刚开始工作时，我们不应该用我们所学的知识作为理论指导。而是要结合实际情况，灵活运用理论知识，才不会因为手忙脚乱而在工作中频频出错。

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