冲红进项发票怎么做账分录，红冲发票如何入账会计分录

　　萧声

　　在企业的日常经营中，不可避免地会出现增值税专用发票开具错误，或者因业务疏忽而收到错误的专用发票。本文将分享如何开具红字发票，如何处理红字发票，如何填写纳税申报表。

　　业务场景：A公司(买方)是一般纳税人。会计核对专用发票时，发现专用发票内容有误(专用发票已认证核对)，需要更换并重新开具发票。第一时间联系卖家协商沟通更换专用发票事宜。但如果已经认证核对，买方会计需要先登录增值税发票系统，买方可以申请填写《红字增值税专用发票信息表》。涉及的会计处理和申报操作介绍如下：

　　 01

　　增值税专用发票已扣除。如何开具红字发票？

　　如果公司(买方)已通过认证检查增值税专用发票，买方可在新的增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称《信息表》)。填写《信息表》时，应根据《信息表》所列增值税金额，将对应的蓝色专用发票信息暂转出当期进项税额，由卖方开具的红字专用发票与《信息表》一同提交。

　　 1.购买方申请填写《信息表》，税务机关系统自动比对核实后，生成“红色发票信息表号”《信息表》，并将信息同步到纳税人系统。

　　 2.卖方开具红字专用发票以《信息表》为基础，通过税务机关的系统验证，在系统中以负产值开具。注：红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　 02

　　如何进行红字发票的账务处理？

　　 1.开具红字发票的会计处理

　　例：合同价113万元(含税)，税率13%。A公司收到已审批的红字发票信息，A公司处理会计分录。

　　借：库存商品-100万元

　　贷：应付账款-XX供应商-113万元

　　贷：应交税费-应交增值税-转出的进项税额13万元。

　　 2.A公司收到重新开具的正确发票，并进行会计分录处理；

　　借：库存商品100万元

　　借：应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额130，000元。

　　贷：应付账款-XX供应商113万元

　　 03

　　增值税纳税申报红字发票怎么填？

　　例：A公司申报增值税报表，在纳税申报系统《增值税纳税申报表》中通过附表2 《增值税纳税申报表附列资料》填写进项税转出项目对应的第2 0行，其中：红字专用发票信息表中注明的进项税为13万元。

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