计提城建税和缴纳城建税分录，结转本月城建税的会计分录

　　附加税是指教育费附加、地方教育费附加和城市维护建设税。虽然这些附加费实际支付的金额并不大，但应该引起企业足够的重视。

　　应计附加税时的会计分录是什么？

　　计提附加税时，会计分录如下：借方税金及附加-城市维护建设税，税金及附加-教育费附加，税金及附加-地方教育费附加，贷方应交税金-应交城市维护建设税，应交税金-教育费附加，应交税金-地方教育费附加。

　　当然，实际编制会计分录时，借款人只能填写“税金及附加”。

　　补税时如何编制会计分录？

　　附加税计提后，可在规定时间内缴纳。一般来说，正常的待遇是月底计提，下月初支付。对于做季度报表的小企业，可以一个季度交一次。

　　实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税金——城市维护建设税”、“应交税金——应交教育费附加”、“应交税金——应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。

　　附加税应该如何计算？

　　附加税=(消费税增值税)*税率。

　　附加税按企业实际缴纳的消费税和增值税之和计算。税率方面，不同的附加费适用税率不同。

　　城市维护建设税

　　城市维护建设税=(消费税增值税)7%或5%或1%。

　　城建税的税率与企业注册地有关。城市维护建设税的税率为7%；县城和城镇城建税税率为5%；其他地区税率为1%。

　　教育附加费

　　教育费附加=(消费税增值税)*3%。

　　教育费附加税率是固定的，无论企业所在地，税率都是3%。

　　地方教育附加费

　　地方教育附加=(消费税增值税)*2%。

　　地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在哪里，税率都是2%。

　　示例：

　　老虎财税公司的注册地址位于上海浦东新区。其中，胡称财税公司2022年4月销售额为1118.7万元，增值税税率为13%。

　　增值税=1187000/(1 13%) * 13%=1287000。

　　城市维护建设税=12870007%=12870007%=90090。

　　教育费附加=1287000*3%=38610。

　　地方教育附加=1287000*2%=25740。

　　应计附加税时，会计分录如下：

　　借：税及附加154440(90090 38610 25740=154440)

　　贷：应交税费-应交城市维护建设税90090

　　应付税款——应付教育费附加38，610

　　应交税费—地方教育费附加25，740

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