公允价值变动 会计分录，公允价值变动损益上升会计分录

　　交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业常见的交易性金融资产包括股票、基金和可转换债券。

　　 1.取得交易性金融资产应注意两点：以公允价值计量，交易费用计入当期损益；付息期内尚未收回的利息或已宣告无法收回的股利单独确认为应收款项。

　　如1月1日支付115万元购买一项交易性金融资产，其中不包括1万元交易费用和14万元已宣告未支付的股利/利息。

　　借款：33，354交易性金融资产花费100万元(后挤)

　　应收股利/应收利息140，000元(应收账款单独确认)

　　投资收益万元(交易费用)和交易费用计入当期损益。

　　贷款：银行115万元。

　　 2.持有期间分为两种情况：公允价值变动计入当期损益。

　　 (1)升值，如1月31日，公允价值为117万元。

　　借：交易性金融资产——公允价值变动17万元(与100万元相比，交易性金融资产增加17万元)

　　贷款：公允价值变动损益170，000.00元。

　　折旧：如2月28日公允价值114万元。

　　借：公允价值变动损益3万元(与1月31日117万元相比，交易性金融资产减少3万元)

　　贷：交易性金融资产3354公允价值变动30，000元。

　　注：该类金融资产不存在减值。

　　申报股息/利息14万元，领取股息利息14万元。

　　借：应收股利/应收利息14万元

　　贷款：投资收益14万元。

　　借：银行14万。

　　贷款：应收股利/应收利息140，000.00元。

　　 3.处置金融资产注意，出售价格与账面价值的差额计入当期收益。

　　 6月30日出售交易性金融资产，价款120万元，相关手续费2万元。

　　借：银行存款(扣除手续费后)118万元(120-2)

　　贷款：交易性金融资产33，354，成本100万元。

　　 3354公允价值变动140，000元(本科目T型账户余额借入140，000元(17-3)，由出借人转入)

　　投资收益为4万元

　　注：公允价值变动损益不在此结转。

　　在这里做考试的时候，一定要注意是对利润的影响还是对投资收益的影响。如果是对利润的影响，就要考虑两个科目的合计：投资收益和公允价值变动。这种情况下是(-1 17-3 14 4=31)；如果是对投资收益的影响，简单考虑投资收益(-1 14 4=17)。

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