中外合资经营企业所得税法实施细则,中外合资经营企业所得税法实施细则公布时间

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对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据对外开放的方针，并为适应设立中外合资企业的新形势，1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》号。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了实施细则。这是我国制定的第一部与涉外直接相关的企业所得税法。按照维护国家权益、减轻税收负担、从宽优待、程序简便的原则制定。

中外合资经营企业所得税的纳税人是中外合资经营企业和中外合资经营企业的外方。征税对象是合营企业的生产经营所得和其他所得。生产经营所得，是指工业、采掘业、交通运输业、农业、林业、畜牧业、品质旅游、餐饮服务业等行业的生产经营所得。其他收入，是指股息、红利、利息收入以及转让财产和提供专利权、专有技术、商标权、著作权等取得的收入。此外，税法还规定，外国合营者从企业取得的利润，汇出境外时应纳税。

由于中外合资企业是根据中国法律注册成立的，它们是中国法人，总部设在中国，就纳税而言，它们是中国法人居民。根据税法规定，在中国境内和境外取得的所得，应当在中国境内征收、计算和缴纳所得税。但是，企业及其分支机构在境外缴纳的所得税，可以从总机构计算的应纳税额中扣除，扣除额不得超过境外所得按照中国税法计算的应纳税额。为了吸引外资，兼顾国家、企业和投资者的利益，中外合资企业所得税采用30%的比例税率。此外，按照应纳税所得额征收3%的地方所得税。外国合营者从企业分得的利润汇出境外时，按汇出额征收10%的所得税。根据税法规定，合营企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额。

有两种方式征收这种税：

(一)纳税人应当按期申报缴纳。即按年征收，按季预缴，年度结束后5个月内结清，多退少补；

(2)代扣代缴，即外方合营企业的利润从合营企业汇出时，由承担汇出的单位按汇出金额代扣代缴税款。

税收减免条款主要包括：

(一)新设立的中外合资经营企业，合营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。1983年9月2日，中华人民共和国第六届全国人民代表大会常务委员会第二次会议决定延长减免税期限，改为第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(2)农业、林业等利润较低的中外合资企业，以及在经济不发达的边远地区建立的中外合资企业，除在获利的前五年减征所得税外，在未来十年内还可减征15% ~ 30%的企业所得税。

(三)外方分享的利润在中国境内使用而未汇出的，不征收预提所得税。在中国境内再投资期限不少于5年的，还可以返还再投资部分已缴纳企业所得税的40%。1991年4月9日，第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》号，自1991年7月1日起施行；003010同时废止。

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